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天津武清代理記賬對其他貨幣資金業務的查賬

發布時間:2018-04-05 384 次瀏覽

  萌豆眾創空間(天津)有限公司始建于2016年6月,專注于扶持中小企業發展的創新創業服務平臺。萌豆財稅充分利用京津之翼——天津武清的區位,政策及行政辦公優勢,為企業提供最專業的工商注冊及代理記賬等多種服務。致力于打造成就一起創業伙伴的平臺。不斷創造社會價值的過程中,堅持以人為本、和諧共贏。我公司作為天津市運營服務公司,服務天津市各中、小、微企業,力爭打造全天津市地區財務記賬示范標桿。

  信用證保證金存款是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。企業向銀行申請開信用證,應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金,根據銀行退回的進賬單聯,借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金”科目和“銀行存款”科目。

  存出投資款,是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。企業向證券公司劃出資金時,應按實際劃出的金額,借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時,按實際發出的金額,借記“短期投資”科目,貸記“其他貨幣資金”科目。

  “其他貨幣資金”科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目,并按外埠存款的開戶銀行,銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業務的企業應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。

  企業應加強其他貨幣資金的管理,及時辦理結算,對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等,應按規定及時轉回,借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金”科目。企業應嚴格按照本制度規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。

  “其他貨幣資金”科目期末借方余額反映企業實際持有的其他貨幣資金。

  其他貨幣資金業務錯弊的一般查證方法。主要包括以下幾種:

  (1)查閱各種存款日記賬,查證各種專戶存款開立是否必要。如外埠存款是否因臨時、零星采購物資所需而開立,信用證存款是否確實因在開展進出口貿易業務中采用國際結算方式所需而開立。

  (2)要求企業提供各種書面文件,查證開立各種專戶存款是否經過適當的審批手續,其數額是否合理。

  (3)從日記賬記錄中抽出數筆業務查證其原始憑證和記賬憑證,查證各存款戶支用款項是否合理,即是否按原定的用途使用;是否遵守銀行的結算制度;采購業務完成之后是否及時辦理結算手續;有無非法轉移資金的現象。

  (4)對于在途貨幣資金,應根據匯出單位的匯款通知書,查證在途貨幣資金的形成是否真實;在貨幣向資金發生后是否及時入賬;收到在途貨幣資金后是否及時注銷;對于長期掛賬不注銷或一直未收到款項的應查明原因。

  (1)查賬人員應運用詳查法,審查以外埠存款購進的全部商品、材料和其他物品,看其有無超出采購存款的傭金。

  (2)再審查“其他貨幣資金——外埠存款”明細賬余額,查明其有無長期掛賬現象,若“其他貨幣資金——外埠有款”占用時間長,應進一步分析查證其有無挪用資金或者不及時辦理結算的問題。

  (1)審查銀行匯票申請書,查明被查單位與收款單位有無業務往來。

  (2)審查購銷合同規定的結算方式是否為采用銀行匯票結算。

  (3)在分析使用匯票結算合理性的基礎上,審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細賬,審查其是否及時辦理結算,有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

  (4)核對銀行存款和銀行對賬單,審查其款項是否與銀行對賬單一致,如果不一致,應分析是否為未達賬項,否則,應查明是否收到無效或過期匯票。

  銀行本票存款的查賬技巧,與銀行匯票存款的查證基本相同。

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